Страница: 19/22
DПvрп = 2300 * (-10%) / 100 = -230 руб.
Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):
DПуд = -46,00 – (-230) = 184 руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:
DПс = 17676 - 17530 = 146 руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:
DПц = 19770 - 19930 = -160 руб.
Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.
Таблица 21.
|
Показатель |
Условия расчета |
Порядок расчета |
Сумма прибыли, руб. | |||
|
VВП |
УД |
Цена |
С | |||
|
План Усл.1 Усл.2 Усл.3 Факт |
П Ф Ф Ф Ф |
П П Ф Ф Ф |
П П П Ф Ф |
П П П П Ф |
ВРпл – Спл Ппл * Крп Врусл – Сусл ВРф – Сусл ВРф - Сф |
2300 2070 2254 2094 2340 |
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.
Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:
Крп = 
= 720 / 800 = 0,9
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10 % и составить 2070 руб. (2300 * 0,83).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат. Прибыль при таких условиях составит 2254 руб. (19930 - 17676).
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат. Сумма прибыли в данном случае составит 2094 руб. (19770 - 17676).
По данным таблицы 21 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли за счет:
· объема реализации продукции
DПvрп = Пусл1 – Ппл = 2070 - 2300 = -230 руб.;
· структуры товарной продукции
ΔПстр = Пусл2 – Пусл1 = 2254 - 2070 = 184 руб.;
· средних цен реализации
ΔПцен = Пусл3 – Пусл2 = 2094 - 2254 =-160 руб.;
· себестоимости реализованной продукции
ΔПс = Пф – Пусл3 = 2340 - 2094 = 246 руб.
Итого: 40 руб.
Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счет структуры продукции и за счет увеличения среднереализационных цен. Отрицательно на сумму прибыли повлияли: повышение себестоимости продукции и объема реализации продукции.
Реферат опубликован: 17/05/2009