Страница: 18/22
Изменение суммы зарплаты за счет влияния факторов определяется способом цепной подстановки по данным таблицы 19.
Видно, что имеется общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции. Он составляет 23445 – 22000 = 1445 руб., в том числе за счет:
1. Увеличение объема выпуска продукции:
ΔЗПvвп = 20746 – 22000 = -1254 руб.
2. Изменения структуры производства продукции:
ΔЗПстр = 21590 – 20746 = 844 руб.
3. Снижения трудоемкости продукции:
ΔЗПуте = 22811 – 21590 = 1221 руб.
4. Повышения уровня оплаты труда:
ΔЗПот = 23445 – 22811 = 634 руб.
Итого: 1445 руб.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (УРП); ее структуры (уд(); себестоимости (С,) и уровня среднереализационных цен (Z/,).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и. наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости:
при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы 20.
Таблица 20.
|
Показатели |
План |
План, пересчитанный на фактический объем продаж |
Факт |
|
1. Выручка от реализации без НДС и акцизов (ВР) |
20300 |
19930 |
19770 |
|
2. Полная себестоимость реализованной продукции (С) |
18000 |
17676 |
17530 |
|
3. Прибыль от реализации (П) |
2300 |
2254 |
2340 |
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 40 руб. (2340 - 2300).
Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:
DП vрп, уд = 2254 - 2300 = -46 руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении (720 / 800 * 100 - 100 = -10%) и результат разделить на 100:
Реферат опубликован: 17/05/2009