Страница: 8/16
В ходе проверки кассовых операций аудитор проверяет:
-периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию; имеются ли на кассовых отчетах расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и принятия отчетов и документов к ним;
-используются ли по назначению полученные из банка деньги, соответствуют ли кассовые остатки лимиту, установленному для проверяемого предприятия банком:
-имеются ли случаи выдачи наличных денег посторонним лицам без доверенностей;
-погашение кассовых документов специальным штампом ( «ОПЛАЧЕНО», «ПОГАШЕНО»)
Проверка наличия денег в кассе производится в присутствии кассира и главного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во время снятия остатков не разрешается. На время проверки все кассовые операции прекращаются. Своевременность и полноту оприходованных денежных средств по кассе можно проследить путем сопоставления данных о выдаче денег, содержащихся в выписках банка и отчетах кассира.
Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач.
АКТ
Инвентаризации денежных средств
В кассе _на _199 г.
Комиссия в составе: _
_
_в присутствии кассира _
_произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.
В результате инвентаризации оказалось:
Фактическое наличие
По учетным данным _
Результат : недостача
излишки
Последние номера кассовых документов:
Приходный ордер №
Расходный ордер №
Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:
Фактическое наличие
По учетным данным _
Результат : недостача
излишки _
Ценных бумаг:
_
_
Деньги в сумме _
Валютные средства
Принял на соответственное хранение:
Кассир
Комиссия:
3.7 Анализ кассовых операций.
Поступление денежных средств в кассу Камыш-Бурунского ЛПУМГ складывается в основном за счет поступления денег с расчетного счета, которое за июль 1999г составило:
1553537.18 рублей (на зарплату и хозрасходы )
-квартплата 31226.67 рублей.
-от прочей реализации материалов 2237.85 рублей.
-за аренду зала 800 рублей.
-за авто услуги 1200 рублей.
-прочий приход 51126.98 рублей.
Итого приход за июль составил: 1640128,68 рублей.
рублей, что составило (74.9 %) от общего расхода кассы. Выдано в подотчет –360422,79 рублей (22 %) . Сдано в банк –36898,34 рублей.
Организация не всегда выдерживает установленный банком лимит по кассе. Так на 1.08.99г остаток денежных средств в кассе составил -6884 рубля против установленного лимита – 6300 рублей. Это объясняется разъездным характером работы основного персонала рабочих и специалистов и их задержки на линии ввиду непредвиденных ситуаций. При проверке кассовой дисциплины банком штрафные санкции не применялись.
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета . Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия , то есть принудительно по инкассовому поручению .
Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Реферат опубликован: 18/03/2007