Анализ заработной платы на предприятии

Страница: 18/40

Пример: Работник имеет на своем иждивении 2 детей. Определить размер подоходного налога за январь, февраль, март.

Заработная плата работника в январе составила 1600 руб., феврале - 2000 руб., марте - 1750 руб.

Премия: январь - 320 руб., март - 1250 руб.

Выслуга лет: январь - 1280 руб.

Итого: за январь работник получил - 3200 руб., за февраль - 2000 руб., за март 3000 руб.

Подлежит исключению:

минимальный размер оплаты труда: январь, февраль, март по 83,49 руб.;

расходы на содержание иждивенцев: январь, февраль, март по 166,98 руб.;

взносы в Пенсионный фонд: январь - 32 руб., февраль - 20 руб., март 30 руб.

Подлежит удержанию подоходный налог в сумме:

за январь 350 руб. (2917,53 руб. * 0,12);

за февраль 208 руб. [(2917,53 руб. + 1729,53 руб.)*0,12 - 350 руб.];

за март 325 руб. [(2917,53 руб. + 1729,53 руб. + 2719,53 руб.)*0,12 - (350 руб. + 208 руб.)].

Виды доходов работника, подлежащие налогообложению. К доходам работника, подлежащим налогообложению, относятся: заработная плата, премии и другие вознаграждения всех видов, связанные с выполнением трудовых обязанностей (в том числе по совместительству), от выполнения работ по гражданско- правовым договорам и другим основаниям; суммы, полученные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли организации, доходы в виде предоставленных организацией своим работникам материальных и социальных благ, суммы врученных подарков и оказанной материальной помощи.

В облагаемый доход включаются также компенсационные выплаты организации работникам сверх установленных законодательством норм суточных и квартирных при командировках; за использование личного автомобиля для служебных поездок; за использование собственного инструмента; документально не подтвержденные суммы расходов, списанные с подотчетных лиц.

Подлежит включению в облагаемый доход материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работниками заемных средств, кроме полученных на приобретение (строительство) квартиры или жилого дома.

Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода для целей налогообложения. Перечень таких выплат достаточно велик. Одни выплаты в полном объеме включаются в совокупный доход, а по другим законодательно предоставлены льготы (для целей налогообложения такие выплаты включаются в расчет в суммах, превышающих льготируемую величину).

К первой группе, в частности, относятся предоставленные организацией работникам материальные и социальные блага:

- оплата жилищно- коммунальных и бытовых услуг;

- абонентная плата за телефон;

- индивидуальна подписка на периодические издания (газеты, журналы) и книги;

- бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;

- выдача работникам бесплатного или со скидкой туристических и экскурсионных путевок;

- единовременные пособи в связи с уходом на пенсию;

- внесение платы за родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, а также платы за обучение в учебных заведениях;

- отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др.

Ко второй группе относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость вещевых подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12- кратной величины месячной минимальной оплаты труда.

При этом следует помнить, что льготы в части освобождения сумм материальной помощи, стоимости вещевых подарков и призов в пределах 12- кратного размера минимальной оплаты труда представляются отдельно по каждой из позиций, а не по совокупности всех указанных выплат, т. е. по материальной помощи - 12, по стоимости вещевого подарка - 12, по стоимости приза (кроме спортсменов) 12.

Льготы по подоходному налогу. Пунктом 8 Инструкции № 35 ГНС определен перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в совокупный годовой доход работника и следовательно, не подлежат налогообложению. К ним, в частности, относятся:

Реферат опубликован: 2/07/2006