Амортизационные отчисления основных средств

Страница: 20/22

— суммы любых расходов, уплаченных или начисленных на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, органи­зацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда;

— сумма средств или имущества, добровольно переданная (перечисленная) в государственный бюджет или бюджеты тер­риториальных обществ, в неприбыльные организации (но не более 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода);

— суммы средств, внесенные в страховые резервы. В соот­ветствии со ст. 12.2 и 12.3 Закона такие резервы создаются бан­ками, небанковскими финансовыми учреждениями (кроме страховых компаний), другими плательщиками налога для воз­мещения возможных потерь от невозвращения долгов их деби­торами;

— суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обяза­тельных платежей), установленных Законом Украины "О сис­теме налогообложения", за исключением: налога на прибыль предприятия; налога на дивиденды; налога на доходы от игро­вого бизнеса, налога на доходы нерезидентов; налога на добав­ленную стоимость, включенного в цену товаров (работ, услуг),

приобретаемых плательщиком налога для производственного или непроизводственного использования; уплату стоимости торговых патентов, относимой на уменьшение налоговых, обя­зательств плательщика налога согласно ст. 16.3; расходы по уп­лате штрафов, неустойки или пени по решению сторон догово­ра либо по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

— суммы расходов, не отнесенные к составу валовых расхо­дов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, установленных прави­лами налогового учета и подтвержденных такими документами в отчетном периоде;

— суммы расходов, не учтенных в прошлых налоговых пе­риодах в связи с допущением ошибок и выявленных в отчет­ном налоговом периоде в расчете налогового обязательства;

— суммы безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам в случае, когда соответст­вующие меры по взысканию таких долгов не привели к по­ложительному результату, а также суммы задолженности, от­носительно которой истек срок исковой давности;

— суммы расходов по операциям особого вида, в том числе по бартерным операциям, страховой деятельности, по операци­ям с расчетами в иностранной валюте, по операциям со связан­ными лицами и торговле ценными бумагами и деривативами, по операциям в области совместной деятельности на террито­рии Украины без создания юридического лица, по операциям с долговыми обязательствами и т.п.;

В состав валовых расходов включаются также расходы ш рекламу. Однако затраты по организации и проведению при­емов, презентаций, приобретению и распространению подар­ков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бес­платное оказание услуг с рекламными целями, включаются в валовые расходы в размере не более 2% от прибыли за пре­дыдущий отчетный (налоговый) квартал.

Расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) товаров, реализованных плательщиком налога, либо гарантированные замены товаров, стоимость которых не компенсируется за сче1 покупателя, включаются в валовые расходы в размере не более 10% совокупной стоимости таких товаров. Кроме того, приня­тый Закон обязывает налогоплательщика в случае осуществле­ния гарантийных замен товаров вести отдельный учет брако­ванных товаров, возвращенных покупателями, а также учеэ покупателей, получивших такую замену или услугу по ремон­ту. Замена товара без возврата бракованного товара лишаеэ налогоплательщика права на увеличение размера валовых рас­ходов продавца товаров на стоимость замены. Такой учет осу­ществляется в соответствии с Порядком учета бракованных товаров, возвращенных покупателями, в случае осуществления гарантийных замен товаров, а также учета покупателей, по­лучивших замену или услуги по ремонту (обслуживанию), утвержденным приказом ГНАУ от 27.06.97 № 203 (в редакции при­каза ГНАУ от 26.01.98 № 25).

Реферат опубликован: 28/08/2008