Аудит в банке

Страница: 3/13

Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка. Для объективной оценки необходимо, прежде всего, рассмотреть состояние активных и пассивных операций, которые должны: носить подлинный характер; быть правильно оценены; быть правильно отражены в бухгалтерском отчёте; законны.

Аудитор не несёт ответственности за составление отчёта банком или любой другой фирмой.

2. Внешний аудит как элемент банковского надзора.

На современном этапе в России контроль за коммерческими банками осуществляется непосредственно банком России, внешним аудитом и службами внутреннего контроля банков. Налоговый контроль осуществляется министерством по налогам и сборам РФ.

Согласно ст. 55 Закона от 02.12.1990 г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (банке России)» ЦБ РФ является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.

В соответствии с поставленными задачами банк России устанавливает обязательные для всех кредитных организаций правила проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской и статистической отчётности, предъявляет квалифицированные требования к руководителям исполнительных органов, а также к главному бухгалтеру кредитной организации.

Нормативы обязательных резервов коммерческих банков и прямые количественные ограничения их деятельности являются одним из основных инструментов и методов денежно-кредитной политики банка России. Центральный банк РФ осуществляет пруденциальный надзор за деятельностью коммерческих банков.

В соответствии со ст. 4 Закона о Центральном банке РФ лицензии организациям, занимающимся банковским аудитом выдаёт банк России.

Согласно положению от 23.12.1997 г. № 10-П «О порядке составления и представления в банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности организации за год», объектом аудиторской проверки является годовой отчёт кредитной организации, а также отчётность, подлежащая опубликованию в открытой печати.

Аудиторская фирма самостоятельно определяет формы и методы проверки таким образом, чтобы они соответствовал целям аудита и позволили отразить в аудиторском заключении все существующие обстоятельства. При этом аудиторы используют следующие стандарты аудиторской деятельности: «Аудиторские доказательства», «Аудиторская выборка», «действия аудитора при обнаружении искажённой бухгалтерской отчётности», «Использование работы эксперта».

Особое внимание уделяется вопросам оценки внешним аудитом служб внутреннего контроля банком. Процесс совершенствования внутрибанковского управления катализировал банк Росси, определивший Положением от 28.08.1997 г. № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках» общий для всех банков порядок организации внутреннего контроля и обязал банки создать в своей структуре Службу внутреннего контроля (СВК). Введение этого документа было обусловлено как необходимостью времени, так и давлением международных организаций, неудовлетворённых состоянием надзора за банковскими учреждениями в России. Такое недовольство подчёркивалось на различных переговорах и конференциях, в том числе на межгосударственном уровне и в ходе переговоров со Всемирным банком и Международным валютным фондом.

В ходе проверок происходит необходимая классификация службы внутреннего контроля для соответствующего планирования аудиторских процедур. Такое требование определено и соответствующим аудиторским стандартом. Таким образом, выводы внешнего аудита о роли внутреннего контроля коммерческого банка должно обязательно приниматься во внимание территориальными управлениями банка России для целей адекватного реагирования.

Система надзора за финансовыми институтами в России нуждается в значительных изменениях, что также регулярно подчёркивается различными международными финансовыми институтами. Первоочередной задачей Центрального банка РФ становится усиление банковского надзора путём улучшения качества и оперативности анализа банковской отчётности, унификации и упрощения процедур составления и представления отчётности, быстрой и эффективной диагностики банковских проблем, чёткости и выверенности оперативных действий, контроля за выполнением предписаний, уточнения экономических нормативов и иных требований к банкам.

Реферат опубликован: 14/03/2007